Частный предприниматель на общей системе налогообложения

Общая система налогообложения не пользуется среди частных предпринимателей Украины особой популярностью. Это и понятно, потому что около половины заработанного (15-17% налог на доходы физических лиц (НДФЛ) плюс 34,7% единый социальный взнос (ЕСВ)) частному предпринимателю придется отдать государству. В то же время, общая система налогообложения является единственной альтернативой единому налогу, если ЧП выходит за установленный 500-тысячный предел или занимается теми видами деятельности, которые не попадают под упрощенную систему налогообложения. Например, торговлей табачными и ликеро-водочными изделиями, горюче-смазочными материалами.

Какие налоги и взносы платит ЧП на общей системе?

С 1 января 2011г. вы как физлицо-СПД на общей системе налогообложения должны руководствоваться статьей 177 Налогового кодекса Украины. Этой статьей (а также другими, на которые она ссылается) предусмотрено, что доходы частного предпринимателя облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 15% или 15% плюс 17% от суммы, превышающей 10 минимальных зарплат. Налогообложению подлежит чистый налогооблагаемый доход, который рассчитывается как разница между доходом (выручкой) и расходами. При этом расходы должны быть:

— документально подтверждены

— связаны с хозяйственной деятельностью.

СПД на общей системе уплачивает авансовые платежи в сумме, которая должна быть не меньше 100% налога, уплаченного за прошлый год. Платятся авансовые платежи по 25% каждый квартал: до 15 числа в марте, мае, августе и ноябре.

Для того, чтобы покупатель или заказчик (если это предприятие или частный предприниматель) не удерживал НДФЛ из дохода, который он вам платит, вы должны будете вручить ему копию выписки из госреестра, которая подтвердит, что вы зарегистрированы как предприниматель и платите налог сами за себя.

И теперь самое неприятное. Вы должны будете платить единый социальный взнос в размере 34,7% от суммы полученного вами дохода! Есть и небольшое послабление: если ваш доход будет больше 15 прожиточных минимумов для трудоспособного лица в месяц, то платить ЕСВ вы будете с величины, равной 15 прожиточным минимумам.

P.S.: С 01.10.2011 размер максимального дохода, с которого уплачивается ЕСВ, увеличен с 15 до 17 прожиточных минимумов.

Если у вас как у физлица на общей системе есть (или будут) работники, то о налогах и взносах с их зарплаты можно прочитать в статье Частный предприниматель: наемные работники. Единственное отличие от единщика заключается в том, что общесистемному ЧП не нужно платить 50% единого налога за каждого работника.

Учет ЧП на общей системе

ЧП на общей системе должен вести обязательный учет своих доходов и расходов в специальной книге (Книга обліку доходів і витрат). Не перепутайте ее с той книгой, которую ведет физлицо-СПД на едином налоге. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и зарегистрирована в налоговой. Форма и порядок ведения книги утверждены приказом ГНАУ от 24.12.2010 №1025.

Отчетность ЧП на общей системе

Налоговый кодекс Украины в той же 177-й статье (п. 177.11) говорит о том, что ЧП на общей системе должен подавать налоговую декларацию один раз в год (а не каждый квартал, как это было до 01.01.2011). Декларация подается в течение 40 дней после окончания года.

Скачать форму декларации можно здесь:

Декларация о доходах скачать: 

  dekl_o_dohodah (8,6 KiB, 1 170 hits)

(форма действовала до 01.01.2012 г.)

P. S.: Скачать форму декларации, по которой ЧП на общей системе отчитывается начиная с 2012 года за 2011-й, можно здесь: Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах. В этой статье вы также узнаете о том, как заполнить новую декларацию.

Об отчетности предпринимателя по единому взносу с 01.01.2012 г.: Годовой отчет частного предпринимателя в Пенсионный фонд по ЕСВ за себя и членов семьи