Декларация по налогу на прибыль

27.09.2011

Очередной отчетный квартал неумолимо движется к завершению. А мы продолжаем публикацию статей, посвященных отчетности предприятия. В статье Финансовая отчетность предприятия в Украине речь шла о том, как составить финансовую отчетность. Пришло время приступить к рассмотрению темы налоговой отчетности.

Эта статья посвящена декларации по налогу на прибыль.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Декларация по налогу на прибыль включает основную часть и 17 приложений. Если в соответствующей строке основной части декларации указан код приложения, и эта строка заполнена, тогда обязательно нужно заполнить еще и приложение. Если в строке прочерк — приложение заполнять и подавать не нужно.

Форма декларации утверждена приказом ГНАУ от 28.02.2011г. №114. По традиции, налоговики обычно утверждали тем же приказом, что и декларацию по налогу на прибыль, Порядок составления декларации. Однако, Приказ №114 стал для налогоплательщиков неприятным исключением: Порядок составления декларации по налогу на прибыль не был утвержден ни этим, ни каким-либо другим приказом ГНАУ (по крайней мере, на дату написания этой статьи). Поэтому, при составлении декларации придется использовать непосредственно сам Налоговый кодекс. Может быть, это и к лучшему, так как существует устойчивая тенденция ГНАУ в изданных ей подзаконных нормативных документах урезать установленные законом права налогоплательщиков.

Заполнить доходную часть декларации и соответствующих приложений можно на основании статей 135-137 Налогового кодекса. Та часть декларации, где отражается информация о расходах предприятия и «расходные» приложения заполняются согласно статьям 138-143 Кодекса. Амортизации основных средств посвящены статьи 144-148. На их основании заполняются строки и приложения, в которых должна быть указана информация об амортизации основных средств.

Общие требования к составлению налоговой декларации содержаться в статье 48 Налогового кодекса. Вообще, для заполнения налоговой отчетности будет нелишним ознакомиться со всей 2-й главой Кодекса, которая полностью посвящена теме налоговой отчетности.

Отчетный период по налогу на прибыль

Отчетным периодом по налогу на прибыль считаются квартал, полугодие, три квартала и год (Налоговый кодекс, п. 152.9). Следовательно, декларация заполняется и подается за каждый из этих отчетных периодов нарастающим итогом с начала года.

Существуют некоторые особенности заполнения декларации по налогу на прибыль в 2011 году. Согласно переходным положениям Кодекса в 2011 году декларация подается за следующие периоды: второй квартал, второй-третий кварталы, второй-четвертый кварталы. Связано это с тем, что в первом квартале 2011г. еще действовал Закон «О налогообложении прибыли предприятий», и для налога на прибыль были актуальными другие «правила игры».

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль

Исходя из подпункта 49.18.2 Налогового кодекса, декларация по налогу на прибыль должна быть предоставлена в налоговую инспекцию не позднее 40 дней со дня окончания отчетного периода.

Форма декларации

Форму декларации по налогу на прибыль можно скачать здесь:

pributok_dekl_zag (112,3 KiB, 226 hits)

На фото: Элеонора Рузвельт с Всемирной Декларацией о Правах Человека. Декларация по налогу на прибыль — документ более объемный

Внимание!

Алгоритм постатейного заполнения декларации по налогу на прибыль по форме, утвержденной приказом МФУ от 28.09.2011 г. № 1213 с изменениями, внесенными приказом МФУ от 21.12.2011 г. №1684, а также бланк измененной формы вы найдете здесь:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Декларация в редакции приказов МФУ №№ 1213 и 1684 впервые подается за отчетный период «1-й квартал 2012 года».