На страницах БиН не так давно поднималась тема уплаты частным предпринимателем ЕСВ за себя (а также за наемных работников):
Единый социальный взнос (ЕСВ) для предпринимателя на едином налоге.
В общем-то, информация в указанной статье должна оказаться достаточной для того, чтобы определить, какую сумму единого взноса и в какие сроки необходимо уплачивать частному предпринимателю — как на едином налоге, так и на общей системе налогообложения, – на протяжении 2012 года.
В то же время, далеко не всегда есть время и желание заниматься дополнительными исследованиями и расчетами — куда проще воспользоваться готовыми показателями. Поэтому, данная статья содержит конкретные цифры – какую сумму ЕСВ и в какие сроки нужно платить предпринимателю в каждом месяце 2012 года.
Итак, приступим.
В большинстве случаев сумма ЕСВ, уплачиваемая предпринимателем, определяется исходя из размера минимальной заработной платы. Минимум, ниже которого, не может платить ЕСВ за себя предприниматель на едином налоге независимо от наличия доходов, а также ЧП на общей системе, но только если он в отдельно взятом месяце получил хоть какой-нибудь, пускай самый мизерный доход, это – минимальный страховой взнос. Он равен минимальной зарплате, умноженной на 34,7%.
Законом о ЕСВ предусмотрена также возможность добровольного страхования:
1. От временной потери трудоспособности. В этом случае Фонд социального страхования оплачивает больничные листы. Сумма ЕСВ при этом составляет 36,6% от минимальной зарплаты (МЗП).
2. От несчастных случаев на производстве. ЕСВ – 36,21% от МЗП.
3. Все виды социального страхования (пенсионное (обязательное), на случай безработицы, в связи с временной потерей трудоспособности, от несчастного случая на производстве). ЕСВ при этом будет равняться 38,11% от МЗП.
Ниже в таблице приведены величины установленной на 2012-й год минимальной зарплаты, а также суммы ЕСВ в каждом из рассмотренных нами случаев:
|
Минимальная зарплата, виды страхования |
01.01.12-31.03.12 | 01.04.12-30.06.12 | 01.07.12-30.09.12 | 01.10.12-30.11.12 | 01.12.12-31.12.12 |
| Минимальная заработная плата (МЗП) |
1073,00 |
1094,00 |
1102,00 |
1118,00 |
1134,00 |
| Минимальный страховой взнос (34,7% от МЗП) |
372,33 |
379,62 |
382,39 |
387,95 |
393,50 |
| Обязательное страхование+страхование от временной потери трудоспособности (36,6% от МЗП) |
392,72 |
400,40
|
403,33 |
409,19 |
415,04 |
| Обязательное страхование+страхование от несчастных случаев (36,21% от МЗП) |
388,53 |
396,14 |
399,03 |
404,83 |
410,62 |
| Все виды соц. страхования (38,11% от МЗП) |
408,92 |
416,92 |
419,97 |
426,07 |
432,17 |
Самый распространенный вид социального страхования среди частных предпринимателей – обязательное страхование. Добровольно страхуются лишь немногие. Рассмотрим, какие суммы ЕСВ помесячно в 2012 году должен платить ЧП, избравший обязательное страхование.
Единый налог
Если ЧП на едином налоге уплачивает единый социальный взнос в размере минимального страхового взноса, что составляет 34,7% от минимальной зарплаты, то в 2012 году ему нужно будет платить следующие суммы ЕСВ:
- за январь (до 20 февраля): 372,33 грн.
- февраль (до 20 марта): 372,33 грн.
- март (до 20 апреля): 372,33 грн.
- апрель (до 20 мая): 379,62 грн.
- май (до 20 июня): 379,62 грн.
- июнь (до 20 июля): 379,62 грн.
- июль (до 20 августа): 382,39 грн.
- август (до 20 сентября): 382,39 грн.
- сентябрь (до 20 октября): 382,39 грн.
- октябрь (до 20 ноября): 387,95 грн.
- ноябрь (до 20 декабря): 387,95 грн.
- декабрь (до 20 января 2013 г.): 393,50 грн.
Еще раз сделаем акцент на том, что в таком размере ЕСВ платят частные предприниматели на едином налоге, не избравшие добровольный вид страхования.
Общая система
Предприниматели на общей системе, которые получали в отчетном месяце хоть какой-нибудь доход, не могут платить единый взнос за себя в сумме, меньшей указанных выше в разрезе отдельных месяцев величин. Если у общесистемника доход был выше размера МЗП, тогда платить придется 34,7% от суммы фактического дохода. Если дохода не было, ЕСВ платить не нужно.
P. S. 13.10.2012 г. вступил в силу Закон от 18.09.2012 г. № 5292-VI, которым были изменены сроки уплаты ЕСВ частными предпринимателями. Согласно данному Закону:
- ЧП — единщики теперь платят ЕСВ поквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который он уплачивается. То есть, за 4-й квартал 2012 года единый взнос может быть заплачен до 20 января 2013 г. А согласно Инструкции от 27.09.2010 г. №21-5 (с изменениями, п. 4.6.2) в добровольном порядке ежемесячно до 20 числа могут уплачиваться авансовые платежи;
- для предпринимателей — общесистемщиков предельный срок уплаты взноса по итогам года теперь заканчивается 10 февраля следующего года.
Подробнее об этом: В какие сроки частные предприниматели платят ЕСВ?
Читайте также: ЕСВ для частного предпринимателя на едином налоге: когда и сколько нужно платить в 2013-м году?
укр.
НЕ ПРАВИЛЬНО!!! Всем читать первоисточник — ЗАКОН.
1) срок оплаты ЕСВ = сроку подачи отчета, и «физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения» ВРОДЕ БЫ должны заплатить его до 20 января.
«Статья 9. Порядок исчисления и уплаты единого взноса
…
8. Плательщики единого взноса обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за соответствующий базовый отчетный период, не позднее 20 числа месяца, наступающего за базовым отчетным периодом.
…
Базовым отчетным периодом является календарный месяц, а для плательщиков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 1 части первой статьи 4 настоящего Закона, (ФЛП)— календарный год.»
2) самое интересное в том, что если вы на упрошенной системе и не заключали никакой договор, то Вы НЕ ОБЯЗАНЫ платить ЕСВ. Именно поэтому в п.1) я указал ВРОДЕ БЫ
об этом свидетельствуют:
«Статья 10. Добровольная уплата единого взноса
1. Плательщиками, имеющими право на добровольную уплату единого взноса, являются:
лица, указанные в пунктах 4 и 5 части первой статьи 4 настоящего Закона, — на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, и/или от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, вызвавших потерю трудоспособности;»
«Статья 5. Учет плательщиков единого взноса
…
4. Обязанности плательщиков единого взноса возникают:
… у лиц, указанных в абзацах четвертом, шестом и седьмом пункта 1, пунктах 4 (кроме физических лиц — предпринимателей) и 5 части первой статьи 4 настоящего Закона, — с начала осуществления соответствующей деятельности;»
«Статья 7. База начисления единого взноса
1. Единый взнос начисляется:
…
2) для плательщиков, указанных в пункте 4 (кроме физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения)…»
В конечном итоге «платить или не платить» 4567 грн. за 2012 год — каждому решать самостоятельно. …Так же как проверять всю полученную из интернет информацию.
И мои «тезисы» тоже проверьте — разберитесь сами в Законе (это не сложно), или обратитесь за толкованием к юристу — стоимость консультации в колеблется около 200 грн.
Константин: Тезка, я так понимаю, что Вы призываете единщиков не платить ЕСВ за себя. Не согласен с Вами в корне, найду время, подготовлю аргументированный ответ со ссылками на нормы Закона. Я думал, что этот вопрос ни у кого не вызывает сомнений, поэтому не приводил в статье подробное юридическое обоснование необходимости платить.
И где «аргументированный ответ со ссылками»?
ц3: Будет
Хочу написать на эту тему статью. Но пока не советую принимать на веру утверждение комментатора. Он просит проверить его аргументы Законом — проверьте. Сайт Верховной Рады (zakon1.rada.gov.ua/laws), Закон от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
Может, уже и нет смысла писать на эту тему отдельную статью 
?
Некоторые противоречия с Законом в комментарии Константина лежат на поверхности — отдельные цитаты Закона вырваны из контекста и полностью искажают первоначальный смысл написанного. Например, цитата п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона. Если читать ее в таком виде, как было предложено в комментарии, действительно, выходит, что ЧП-единщики не должны платить ЕСВ за себя. Причем, вообще все, а не только те, которые не ведут деятельность и не получают доход. Но есть же еще п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона, где предприниматели-единщики четко указаны как плательщики ЕСВ за себя. Да и пункт 3 этой же ч. 1 ст. 7 Закона — там говориться как раз о базе начисления ЕСВ для предпринимателей на упрощенной системе, это же следующий за приведенным в цитате абзац!
На счет процитированной статьи 10 Закона. Если внимательно прочесть даже то, что приведено в комментарии, становится понятным, что принцип «добровольности» касается только страхования от временной потери трудоспособности (величина ЕСВ при этом составляет 36,6%), или страхования от несчастного случая (36,21%), или одного и другого вместе (38,11%). Но в ст. 10 Закона речь не идет о минимальном страховом взносе в размере 34,7% от минимальной зарплаты, который согласно п. 3 ч. 1 ст. 7 и п. 11 ст. 8 Закона является для ЧП-единщика «обязательной программой».
По поводу уплаты ЕСВ за себя единщиком, который не ведет деятельность, обратите внимание на следующее. В п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона, где речь идет о предпринимателях на общей системе и прочих самозанятых лицах (кроме упрощенцев) есть оговорка о том, что ЕСВ уплачивается только за те месяцы, в которых был получен доход: «сумма единого взноса не может быть менее размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль)».
А в п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона, который касается предпринимателей-единщиков, указания на то, что ЕСВ платится только за «доходные» месяцы, нет!!! Зато есть требование: «сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса», которое нужно выполнять независимо от того, был доход (ведется деятельность), или нет!
Процитированный Константином абз. 3 п. 4 ст. 5 Закона не комментирую — достаточно внимательно прочесть то, что написано в скобках:«кроме физических лиц — предпринимателей». Для последних обязанности плательщиков ЕСВ возникают со дня их госрегистрации (предыдущий абзац этого же п. 4 ст. 5).
Сроки уплаты. Касательно сроков уплаты ЕСВ, можно было бы согласиться с Константином, если бы не одно «но». Казалось бы, действительно, согласно п. 8 ст. 9 Закона для срок уплаты ЕСВ — не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом, а базовый отчетный период для ЧП-единщика — календарный год (см. этот же пункт Закона), следовательно срок уплаты ЕСВ в рассматриваемой ситуации — до 20 января следующего за отчетным года. В то же время, помимо Закона существует еще Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (утв. постановлением ПФУ от 27.09.2010 г. №21-5), которая также является нормативным документом, обязательным для всех плательщиков ЕСВ. Так вот, Инструкцией предусмотрено:
4.6. Обчислення і строки сплати єдиного внеску платниками, зазначеними у підпункті 2.1.3 пункту 2.1 розділу II цієї Інструкції, які обрали спрощену систему оподаткування
4.6.1. Зазначена категорія платників самостійно обчислює для себе та членів своїх сімей, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, суму єдиного внеску, яка не може бути менше мінімального страхового внеску за кожну особу на місяць.
4.6.2. Платники сплачують єдиний внесок у вигляді авансового платежу в розмірі, який самостійно визначили, до 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується.
Суми єдиного внеску, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним не пізніше 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом.
Базовим звітним періодом є календарний рік.
Получается, что от ежемесячной уплаты авансовых платежей по ЕСВ в срок до 20 числа следующего месяца предпринимателю на едином налоге, к сожалению, никуда не деться.
Ну вот, ответ получился почти как статья
Константин, пожалуйста, без обид — спасибо Вам за комментарий и большой респект: Вы самостоятельно старались разобраться на основании первоисточника в серьезных вопросах. Только немного поторопились с выводами.
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, сколько нужно платить за наёмных работников в пенсионный и налоговую. Предприниматель на первой группе, род деятельности сфера обслуживания.
Здравствуйте, Катя, посмотрите здесь: http://biznesinalogi.com/chp-rabotniki/
КОНСТАНТИНУ(автору). Всё . что Вы написали верно и правильно, но… 1.Кто решил ,что взнос объязательный и почему я не могу от него отказаться,скажем также как и от последующей весьма сомнительной пенсии и других выплат от государства? 2.Как-то не очень правильно подогнали ЧПешников под одну гребёнку- одни целыми днями на улице, другие в помещениях Есть ещё ряд вопросов к сожалению ответов -нет!
Подскажите!!! Нужно ли единщику 3 группы сдавать в Пенсионный Фонд какие то отчёты? ( если можно) подскажите формы отчётов и сроки сдачи. Спасибо.
Алена, нужно сдавать отчет раз в год, если нет наемных работников. Подробнее: здесь и тут. Если есть наемные работники — ежемесячно, форма отчета другая: приказ Миндоходов от 09.09.2013 г. №454.