Годовой отчет частного предпринимателя в Пенсионный фонд по ЕСВ за себя и членов семьи

Частный предприниматель по результатам года должен подать в Пенсионный фонд отчет о суммах дохода и единого социального взноса, начисленного за себя и членов семьи, которые участвуют в его предпринимательской деятельности. Отчет подают все предприниматели — как на общей системе налогообложения, так и на упрощенной (едином налоге). Это требование Порядка, утвержденного постановлением ПФУ от 08.10.2010 г. N 22-2.

Форма отчета

Отчет подается по форме, приведенной в приложении 5 (додаток 5) к Порядку.

Скачать бесплатно бланк годового отчета частного предпринимателя в Пенсионный фонд по единому взносу можно здесь:

  dodatok5.zip (34,2 KiB, 7 547 hits)

Как заполнить отчет

Отчет подается впервые в 2012 году за 2011-й год, поэтому есть смысл рассмотреть порядок его заполнения достаточно детально.

Если после первого приближения к отчету вам покажется,  что вы его когда-то уже подавали, знайте: доля истины в этом ощущении есть. Дело в том, что форма очень сильно похожа на ту, которую предприниматели подавали в 2011 году за 2010-й. Но это, все-таки, была отчетность еще по старому пенсионному взносу. Она просуществовала всего лишь год и канула в Лету с принятием новой законодательной базы по единому социальному взносу (ЕСВ). Что ж, тем лучше! Навыки заполнения прошлогодней формы должны нам помочь при составлении нового отчета.

Итак, приступим.

1. Общая система налогообложения

Если Вы – ЧП на общей системе, тогда необходимо будет заполнить таблицу 1. Ну и, конечно, титульный лист под названием «Перелік таблиць звіту». Его в обязательном порядке подают все. Если Вы трудитесь не в одиночестве, а вместе с Вами нелегкое бремя предпринимательской деятельности разделяют члены семи, нужно будет сформировать еще и таблицу 4.

Рассмотрим, как заполняется таблица 1.

Предположим, предприниматель на общей системе в 2011 году вел деятельность только в 1-м квартале.

В январе его чистый доход (доход минус документально подтвержденные расходы,  т. е. та сумма, которая облагается НДФЛ) составил 15 000 грн., в феврале – 10 000 грн., а в марте – 100 грн. В остальные месяцы года ЧП доход не получал. В добровольном социальном страховании участия не принимал.

В этом случае таблица 1 будет выглядеть следующим образом:

Пояснения к таблице.

1. Максимальная величина дохода, на которую начисляется единый взнос, в январе 2011 составляла 15 прожиточных минимумов для трудоспособного лица (с 01.10.2011 г. – 17  прожиточных минимумов), или 941,00 х 15 = 14 115,00 грн.

Читайте: Величина прожиточного минимума в 2011 году

Поэтому, несмотря на то, что доход предпринимателя равен 15 000,00 грн., ЕСВ начисляется на сумму дохода в размере 14 115,00 грн. В графе 2 таблицы 1 отражаем всю сумму дохода (15 000,00 грн.), а в графе 3 – максимальную величину (14 115,00 грн.).

Сумма единого взноса: 14 115,00 х 34,7% = 4 897,91 грн. (графа 5).

2. С февралем все понятно: 10 000,00 грн. не превышают максимальную величину, на которую начисляется ЕСВ. Значит, эту сумму отражаем в графе 2, и ее же – в 3-й графе. Сумма ЕСВ (графа 5): 10 000,00 х 34,7% = 3470,00 грн.

3. Март. Вот тут уже интересно. Согласно п.п. 2 п.1 ст. 7 Закона о едином взносе (от 08.07.2010 № 2464-VI) в том месяце, в котором предпринимателем на общей системе получал доход, ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса. Если доход был меньше, нужно сделать доплату. Минимальный страховой взнос рассчитывается как минимальная зарплата, умноженная на ставку ЕСВ. В марте минимальная зарплата равнялась 941 грн. Поэтому, сумма доплаты до минимального взноса предпринимателя из нашего примера равна (941 — 100) х 34,7% = 291,83 грн.

Читайте: Минимальная зарплата в 2011 году

P. S.  Минимальная зарплата и прожиточный минимум в 2012-м году

Так как фактический доход был равен 100 грн., его мы и указываем в графах 2 и 3.

Сумма ЕСВ за март: 100 х 34,7% = 34,70 грн. Ее мы показываем в графе 5.

Поскольку во 2-4 кварталах предприниматель не получал доход, обязанность уплачивать ЕСВ за месяцы этого периода у него отсутствует. Поэтому, во всех графах, в том числе и по графе 5, ставятся прочерки.

4. Не забудьте также проставить итоговые суммы в нижних строках таблицы.

Однако, это еще не все. Согласно п. 3.4 Порядка, предприниматель, который осуществляет доплату, должен в течение месяца подать заполненную таблицу 3 приложения  6 к Порядку (плюс титульный лист приложения  6). Доплата проводится после получения от Пенсионного фонда уведомления-расчета, в котором будет указана сумма, которую предпринимателю нужно доплатить по результатам деятельности  за год.

Скачать приложение 6 к Порядку №22-2:

  dodatok6.zip (40,8 KiB, 934 hits)

Таблиця 3 приложения 6 в нашем примере будет выглядеть так:

Стоит отметить, что существует два подхода к заполнению годового отчета по ЕСВ предпринимателя на общей системе.

С одним из них вы только что познакомились. Заключается он в том, что предприниматель определяет и заносит в отчет сумму дохода в разрезе каждого месяца в отчетном году, исходя из фактически полученного дохода в этом месяце. Например, такой подход изложен в примере заполнения отчета, предложенном Пенсионным фондом в Черновицкой области.

Второй подход основан на следующем.

1. Согласно п. 2 ч.1 ст. 7 Закона о ЕСВ (от 08.07.2010 г. № 2464-VI) единый взнос предпринимателем на общей системе начисляется на сумму дохода, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

2. П. 167.1 Налогового кодекса, а также формой приложения 5 к декларации об имущественном состоянии и доходах для целей обложения НДФЛ предусмотрена необходимость расчета среднемесячного дохода предпринимателя. Расчет производится путем деления суммы общих месячных налогооблагаемых доходов на количество месяцев, в которых был получен доход.

3. Исходя из этого, в отчете по ЕСВ нужно показывать среднемесячную сумму дохода (а не фактическую) за каждый из доходных месяцев.

Подробнее со вторым подходом можно ознакомиться в статье аудитора Елены Кротовой.

Что ж, данный подход также имеет право на жизнь. Так что, до появления официальных разъяснений Пенсионного фонда или внесения изменений в Порядок №22-2, вы можете руководствоваться тем вариантом заполнения отчета, который на ваш взгляд, а также по мнению инспектора местного органа Пенсионного фонда, является наиболее приемлемым.

P.S. Пенсионный фонд в письме от 29.02.2012 г. №4889/03-30 указал:

В графе 2 таблицы 1 приложения 5 к Порядку «Сумма чистого дохода (прибыли), заявленная в налоговой декларации физического лица — предпринимателя» плательщик самостоятельно отражает фактическую сумму чистого дохода за себя в разрезе месяцев. При этом сумма чистого дохода за год должна соответствовать сумме чистого налогооблагаемого дохода, заявленной в налоговой декларации.

То есть, Пенсионный фонд настаивает на первом подходе, который и был применен в данной статье при рассмотрении примера заполнения отчета.

2. Упрощенная система (единый налог)

Предприниматель на едином налоге заполняет таблицу 2 приложения 5. Если в предпринимательской деятельности принимают участие члены семьи, формируется дополнительно таблица 5.

Пример.

Предприниматель-упрощенец не принимал участия в добровольном страховании и платил в течение 2011 года ЕСВ в размере минимального страхового взноса. В этом случае таблица 2 будет выглядеть следующим образом:

Пояснения к таблице.

1. В графе 2 указываем размер минимальной зарплаты, действовавший в каждом месяце 2011 года.

P. S. Показатели в 2012 г.: ЕСВ за себя: сколько платит частный предприниматель в 2012 году?

2. В графе 3 фигурирует ставка единого взноса, в нашем случае – 34,7%.

3. В графе 4 отражаем сумму уплаченного ЕСВ. Расчитывается как минимальная зарплата, умноженная на ставку единого взноса (34,7%).

Как видим, все просто.

P. S. Пример заполнения отчета единщиком за 2012 год

3. Предприниматель часть года был на общей системе, а часть – на едином налоге

В данной ситуации нужно заполнить и подать в составе отчета одновременно и таблицу 1, и таблицу 2.

Таблица 1 заполняется только за те месяцы, когда ЧП был на общей системе. В тех месяцах, когда уплачивался единый налог, в таблице 1 ставятся прочерки.

И, наоборот: в таблице 2 информация отражается только за месяцы на упрощенной системе, в остальных месяцах – прочерки.

4. Другие случаи

Лица, которые занимаются независимой профессиональной деятельностью – адвокаты, нотариусы и другие — заполняют таблицу 3 отчета.

Таблица 6 приложения 5 формируется и подается в тех редких случаях, когда работа дает право на спецстаж при назначении пенсии.

Сроки предоставления отчета

Согласно п. 3.2 Порядка отчет подается до 1 апреля следующего за отчетным года.

И, напоследок, позвольте пожелать Вам успехов при составлении и подаче годового отчета частного предпринимателя в Пенсионный фонд!

P. S. Постановлением ПФУ от 10.12.2012 г. № 24-1 приложение 5 изложено в новой редакции. Документ вступил в силу 15.01.2013 г. Органы Пенсионного фонда принимают отчеты за 2012 г. по новым формам. Скачать новую форму отчета и текст Постановления №24-1 можно здесь. Отчет нужно подать до 10 февраля.