укр.
Что представляет собой налог на прибыль, когда он может быть начислен?
Налог на прибыль (ННП) — это один из главных сборов, которые составляют основную часть ежегодного бюджета регионов. Регулирование данного ежегодного платежа происходит относительно к 25 главе Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Обязательства по выплате НП ложится на всех юридических лиц, как российских, так и иностранных, получающих определенный чистый доход от функционирования бизнеса в Российской Федерации. В угоду своему названию, налоговым сбором облагается прибыль, которую получают юр. лица. Прибыль — это та разница, которая остается в чистом плюсе после вычета за отчетный период из полной суммы доходов полной суммы расходов. Полученная разница и является прибылью.
В состав доходной части входят как прямая выручка от основной предпринимательской практики, так и дополнительная прибыль от сопутствующих видов предпринимательства. Расходами принято называть все издержки, которые понес бизнес за налогооблагаемый период деятельности. Эти затраты в обязательном порядке должны быть задокументированы.
Издержки делятся на производственные (материалы, оборудование, электроэнергия, оплата труда, страховка и прочее) и вне-реализационными (штрафы, судебные издержки, инфляция и прочее).
В том случае, если за определенный налогооблагаемый период получилось так, что расходы превысили доходы, то, соответственно, прибыли за это время не получилось, облагать сбором нечего.
Кроме этого ННП не предназначается для юридических лиц, переведенных в свое время на выплату налогов по УПС («упрощенке»), единый налог и сельскохозяйственные предприятия, выплачивающие с/х — налог.
По российскому налоговому законодательству основополагающей процентной ставкой ННП определены 20%, при этом 2% уходят как федеральные сборы, остальная часть начисляется в региональную казну. По инициативе региональных властей могут быть определены некоторые льготы или понижение по процентным ставкам для юридических лиц, но данные льготы или понижения не могут составлять процент ниже положенных 13,5.
Период налогообложения и оформление отчетов
По законодательству РФ периодом налогообложения определяется 1 год, который подразделяется на периоды отчета перед налоговыми органами. Деление происходит по кварталам.
Отчеты в форме деклараций каждый налогоплательщик обязан предоставлять по истечении отчетного этапа, не зависимо от того, был ли в это время получен налогооблагаемый профит.
Проводки по налогу на прибыль
В назначенное время производится начисление и оплата налога на прибыль в местную казну по проводкам 68 (бюджетная форма). Отражение налога происходит по ссуде специальных субрасходов, а в региональную казну он начисляется по счету.
Проводка будет представлять собой следующие формы:
- Счет 99 субсчет «Средние издержки (доход) на прибыль» Ссуда 68 — когда рассчитываются примерные издержки по ННП.
- Счет 68 Кредит 99 субсчет «Средние издержки (доход) по ННП» — при определении среднего дохода на ННП.
В конце налогового промежутка производится корректировка и высчитывается конечная стоимость выплаты в казну:
- Счет 68 субсчет «Определение ННП» Кредит 51.
Как определить сумму ННП?
ННП высчитывается по следующей формуле:
ННП=НПхНС, где
НП — налогооблагаемая прибыль,
НС — налоговая ставка.
Чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, нужно:
НП=НД-ВР-У, где
НП — налогооблагаемая прибыль,
НД — налогооблагаемые доходы,
ВР — вычитаемые расходы,
У — убытки за прошлые годы.
Налоговым законодательством определены полные списки того, что можно считать налогооблагаемыми доходами (гл.25), необлагаемые доходы (ст. 251), список возможных расходов, учитываемых и не берущихся в расчет при налогооблагании.
Для наглядности произведем определение ННП некоего бизнеса за 1 квартал прошлого года (2013):
ОАО «Студия» компания по изготовлению офисного оборудования.
- За рассматриваемый период времени компании был предоставлен кредит в 1 млн. рублей по предоплате в 400 тыс. рублей.
- В этот период компания заработала на реализации офисного оборудования 1 750 тыс. рублей (с таксацией налога добавочной стоимости в 250 тыс. рублей).
- Стоимость материалов на изготовление оборудования составила 550 тыс. рублей.
- Оплата труда рабочих составила 320 тыс. рублей.
- Оплата страховых взносов составила 90 тыс. рублей.
- Амортизация — 59 тыс. рублей.
- Выплата процентов банку — 24 тыс. рублей.
- Убыток за прошлый год, выявленный в настоящем периоде, составил 119 тыс. рублей.
Рассчитываем ННП компании «Студия» за 1 квартал 2013:
- издержки составили 727.000 рублей;
- НП — 600.300 рублей;
- ННП — 110.410 рублей (20 процентов от налогооблагаемой суммы);
- 2 процента из этого объема — в федеральную казну — 9.246 рублей;
- 18 процентов из объема в региональную казну — 100.214 рублей.
