Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах (податкова декларація про майновий стан і доходи). Как заполнить, скачать бланк

13.01.2012

Минфин утвердил форму декларации об имущественном состоянии и доходах (податкова декларація про майновий стан і доходи) и Инструкцию по ее заполнению (приказ МФУ от 07.11. 2011 № 1395). Декларация состоит из основной части и 9 приложений.

Кто подает декларацию?

Декларацию подают и самостоятельно уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) физлица, на протяжении года получавшие доходы:

а) которые согласно нормам раздела IV Кодекса не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения;

б) от лица, которое не является налоговым агентом, и иностранные доходы;

в) которые облагаются налогом по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса, выплачиваемые налогоплательщику двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая сумма таких доходов за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (п. 2.3 Инструкции).

Согласно ст. 177 Налогового кодекса декларацию об имущественном состоянии и доходах подают также физические лица – предприниматели, кроме тех, которые выбрали упрощенную систему налогообложения (единый налог). То есть, частные предприниматели на общей системе налогообложения.

Декларацию обязаны предоставить и лица, которые ведут независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и другие). Об этом говорит ст. 178 Кодекса.

Данная почетная миссия возложена специальными законами еще на некоторые другие категории физических лиц.

Отчетный период

Декларация составляется за календарный год.

Для физических лиц – предпринимателей, которые в течение года зарегистрировались или перешли с упрощенной системы на общую, отчетным периодом будет являться квартал, в котором начата деятельность или произошел переход (п. п. 177.5.2 Кодекса).

Сроки подачи

Сроки предоставления декларации установлены пунктом 49.18 Налогового кодекса:

- для обычных физлиц – до 1 мая следующего за отчетным года;

- для частных предпринимателей на общей системе – в течение 40 дней после окончания отчетного года, то есть, до 9 февраля включительно.

Для квартального отчетного периода срок подачи декларации также составляет 40 дней после его окончания.

Как заполнить?

Заполнить декларацию об имущественном состоянии и доходах поможет Инструкция по ее заполнению. Документ составлен достаточно подробно. Скачать Инструкцию (приказ МФУ от 07.11. 2011 № 1395) можно здесь:

instr_zapoln_dekl_fiz.zip (23,2 KiB, 1 954 hits)

Обратите внимание на следующие моменты.

1. То или иное приложение к декларации заполняется только в том случае, если заполнена строка в основной части декларации, которая ему соответствует. Если в этой строке стоит прочерк, приложение не подается.

2. Если частный предприниматель на общей системе получал зарплату как наемный работник, или другие доходы, указанные в разделе II декларации, должен ли он заполнять соответствующие строки раздела II, если он получал доход только от налоговых агентов? (То есть, от тех, кто обязан удерживать и платить НДФЛ из выплаченного физическому лицу дохода).

Из Инструкции ответ не очевиден. Может сложиться впечатление, что раздел II заполняют только физлица, перечисленные в п. 2.3 Инструкции (см. выше). А предприниматели в их число не входят. На практике, если речь идет о зарплате, налоговики настаивают на том, что такой предприниматель должен взять у работодателя информацию о суммах начисленной ему зарплаты и уплаченного в бюджет НДФЛ и указать эти суммы в строке 01.01 декларации. Вероятно, так же обстоят дела и с другими доходами из раздела II, полученными от налоговых агентов — предприниматель должен их отражать.

3. В некоторых налоговых инспектора отказываются принимать декларацию об имущественном состоянии и доходах, если частный предприниматель не указал в ней сумму авансового платежа по НДФЛ. Даже если доходов за отчетный год не было. При этом они ссылаются на п. 177.5 Налогового кодекса.

Проблема эта не нова. Такой же подход налоговики демонстрировали в начале 2011 года, принимая декларации (еще по старой форме) за 2010 год.

На этот счет нужно отметить следующее.

Во-первых, п. п. 177.5.1 говорит о том, что авансовые платежи не должны быть меньше налога из дохода за прошлый, он же — отчетный, год. Если за отчетный год доход был равен нулю, то и налог равен нулю. Получается, что авансовый платеж не должен быть меньше нуля, а значит, он может быть равен нулю.

Во-вторых, сумма авансового платежа указывается в строке 08 приложения 7 к декларации. Рассчитывается она математически (формула указана в самой строке) как сумма налога за отчетный год (строка 3 приложения 7), умноженная на 25%. А если в 3-й строке указан ноль, то этот же ноль будет и в строке 8.

Вывод: если доходов за отчетный год не было, согласно Налоговому кодексу и приказу МФУ от 07.11. 2011 № 1395 авансовый платеж не является обязательным.

Скачать бланк

Скачать декларацию об имущественном состоянии и доходах (податкову декларацію про майновий стан і доходи) можно здесь:

deklaraciya_dohody_fiz.zip (40,7 KiB, 2 099 hits)

P.S. Внимание! В форму декларации приказом МФУ от 03.02.2012 г. №84 были внесены изменения. Подробнее: Новая форма декларации об имущественном состоянии и доходах