Основные показатели, которые используются для уплаты налогов в 2012-м году

Может быть с некоторым опозданием (все-таки, с начала года уже прошло целых два месяца), но все же есть смысл систематизировать основные показатели, которые используются для расчета и уплаты налогов в 2012-м году.

Налог на прибыль

Собственников и руководителей тех немногих предприятий, которые платят налог на прибыль (согласно официальной статистике в Украине 36% предприятий в 2011-м году получили бухгалтерские убытки, а налоговые убытки имеют еще большее количество), новый год порадует – ставка налога на прибыль снизится на 2%: с 23 до 21%. Об этом гласит п. 10 подраздела 4 Переходных положений Налогового кодекса (НКУ).

НДС

Ставка НДС в 2012-м году остается прежней – 20%. Изменится она лишь через 2 года — с 1 января 2014 года, и составит 17%.

Плательщики НДС уже знают о том, что с 01.01.2012 г. налоговые накладные, в которых сумма НДС превышает 10 000 грн., необходимо регистрировать в соответствующем Реестре. При поставке подакцизных и импортных товаров налоговые накладные подлежат включению в Реестр независимо от суммы указанного в них НДС (п. 11 подраздела 2 Переходных положений НКУ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): налоговая социальная льгота

Как известно, доход работника, зарплата которого не превышает размер прожиточного минимума для трудоспособного лица (ПМТЛ) на 1 января, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен, может быть уменьшен для целей НДФЛ на сумму налоговой социальной льготы (НСЛ).

Немного забегая наперед, отметим, что ПМТЛ на 01.01.2012 г. установлен в размере 1073 грн. Значит, НСЛ на протяжении всего 2012-го года применяется к доходу в виде зарплаты, сумма которого не превышает 1073 х 1,4 ≈ 1500 грн.

Ну, а сама налоговая социальная льгота равна 50% от ПМТЛ на начало года, и в этом году составит 536,50 грн.

В свою очередь, НСЛ  в размере 150% будет равняться 804,75 грн, 200% — 1073 грн.

Какие категории лиц имеют право на НСЛ величиной 100, 150 и 200% — смотрите в п. 169.1 НКУ.

Минимальная зарплата

Размер минимальной заработной платы (МЗП) установлен Законом «О государственном бюджете Украины на 2012-й год»:

— с 1 января – 1073 грн.;

— с 1 апреля – 1094 грн.;

— с 1 июля – 1102 грн.;

— с 1 октября – 1118 грн.;

— с 1 декабря – 1134 грн.

Для чего используется величина минимальной заработной платы — читайте: Минимальная зарплата.

Отметим только несколько показателей, «привязанных» к МЗП.

1. ЕСВ, который платит частный предприниматель за себя в размере минимального страхового взноса, составляет 34,7% от МЗП.

Подробнее:  ЕСВ за себя: сколько платит частный предприниматель в 2012 году?

2. Ставка единого налога для плательщиков 1-й и 2-й групп также устанавливается исходя из минимальной заработной платы на 1 января отчетного года.

3. Ставку НДФЛ в размере 17% нужно применять к доходу, превышающему 10 МЗП (п. 167.1 НКУ). То есть, 17%-ми облагается разница между фактическим доходом и 10 МЗП. Та же часть дохода, которая равна 10 МЗП, облагается по ставке 15%.

Прожиточный минимум

Прожиточный минимум для трудоспособного лица также устанавливается Законом о госбюджете. В 2012-м году этот показатель равен минимальной зарплате:

— с 1 января – 1073 грн.;

— с 1 апреля – 1094 грн.;

— с 1 июля – 1102 грн.;

— с 1 октября – 1118 грн.;

— с 1 декабря – 1134 грн.

О том, для чего используется показатель прожиточного минимума: Прожиточный минимум.

В частности, кроме расчета НСЛ и суммы максимальной зарплаты, к которой применяется НСЛ (см. выше), величина прожиточного минимума нужна для того, чтобы определить предельный размер дохода, на который начисляется ЕСВ.

Предельный размер дохода, на который начисляется ЕСВ

Единый социальный взнос (ЕСВ) не начисляется на доход, превышающий 17 ПТМЛ. В 2012-м году предельная величина дохода составит:

— с 1 января – 18 241 грн.;

— с 1 апреля – 18 598 грн.;

— с 1 июля – 18 734 грн.;

— с 1 октября – 19 006 грн.;

— с 1 декабря – 19 278 грн.

Налог на недвижимость

С 01.07.2012 г. вступят в силу положения Налогового кодекса, посвященные налогу на недвижимость. Этот налог должны будут платить как юридические, так и физические лица. О том, кто именно должен платить этот налог, и в каком размере: Налог на недвижимость.