Какие налоги платит предприятие в Украине? Общая система налогообложения

В предыдущей статье мы рассмотрели, какие системы налогообложения действуют в Украине. В этой статье мы разберемся, какие налоги платит предприятие, если оно находится на общей системе налогообложения.

Налоговый кодекс Украины предусматривает необходимость уплаты предприятием следующих налогов:

1. Налог на прибыль

Налогу на прибыль посвящен раздел III Налогового кодекса и подраздел 4 переходных положений кодекса (вступили в силу с 01.04.2011г).  Объектом налогообложения считается прибыль предприятия, полученная в Украине и за ее пределами. Прибыль определяется путем уменьшения доходов на сумму себестоимости товаров, работ, услуг и на сумму прочих расходов.

Ставка налога на прибыль:

— в 2011г.: 23%

— в 2012г.: 21%

— в 2013г.: 19%

— в 2014г.: 16%

Отчетность — декларация по налогу на прибыль— подается предприятием в налоговую ежеквартально в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

Уплата налога на прибыль производится в течение 10 дней после окончания предельного срока подачи декларации.

Более подробно о налоге на прибыль вы сможете прочесть в разделе III Налогового кодекса.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС является непрямым налогом, т.е. он включается продавцом в цену товаров, работ, услуг при их продаже. Сумма, которую предприятие перечисляет в бюджет, определяется по формуле: сумма НДС к уплате равняется налоговое обязательство минус налоговый кредит. Налоговое обязательство – это та сумма налога, которую предприятие  включило в цену своих товаров (работ, услуг) при их продаже и получило (или получит) от покупателя или заказчика. Налоговый кредит – это НДС, который был уплачен предприятием поставщикам в составе цены товаров (работ, услуг).

Например, предприятием был куплен товар стоимостью 1200 грн. (1000 + 200 НДС). Этот товар был продан за 1800 грн. (1500 + 300 НДС). Сумма НДС к уплате в бюджет составит: 300 (налоговое обязательство) минус 200 (налоговый кредит) равняется 100 грн.

Ставка НДС:

— в 2011-2013 годах: 20%

— с 01.01.2014г.: 17%

Отчетность — декларация по НДС — предоставляется большинством предприятий в налоговую ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата НДС производится в течение 10 дней со дня окончания срока подачи декларации.

Важный момент. Плательщиком НДС в обязательном порядке предприятие становится в том случае, если объем его продаж за последние 12 календарных месяцев превысил 300 000 грн.

Подробнее об НДС можно прочитать в разделе V Налогового кодекса Украины и подразделе 2 его переходных положений.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Формально плательщиками этого налога являются физические лица: работники, которым предприятие выплачивает зарплату, получатели подарков, льгот, благотворительной помощи, на которую не распространяется льгота по НДФЛ и прочие физлица.

По факту обязанность удерживать и платить этот налог в бюджет возложена на предприятие. То есть, если предприятие выплачивает работнику зарплату, бухгалтерия обязана уменьшить начисленную сумму на сумму НДФЛ и выплатить зарплату за минусом этого налога, а НДФЛ заплатить в бюджет.

Основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 15%. Если доход физлица больше 10 минимальных зарплат, то из суммы превышения удерживается 17%.

Уплачивается НДФЛ в бюджет, как правило, при выплате дохода его получателю.

Отчетность по НДФЛ — форма 1 ДФ — предоставляется предприятием ежеквартально в налоговую в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

О  налоге на доходы физических лиц читайте в разделе IV Налогового кодекса и подразделе 1 переходных положений.

4. Единый социальный взнос (ЕСВ)

Единый социальный взнос (ЕСВ), строго говоря, не является налогом, его уплата не регулируется Налоговым кодексом Украины. В то же время, в контексте рассмотрения «зарплатных поборов», а также ввиду немалой финансовой нагрузки на предприятие, которую создает уплата ЕСВ, остановиться на нем будет нелишним.

Базовым для ЕСВ является Закон о едином социальном взносе («Про збір та облік единого внеску…» от 08.07.2010 №2464-VI).

ЕСВ начисляется на сумму зарплаты работников предприятия и вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам (т. е. неработникам, которые выполнили для предприятия какую-то работу, оказали услуги).

Ставка ЕСВ, который уплачивается за счет предприятия, колеблется от 36,76 до 49,7% в зависимости от так называемого класса профессионального риска. Последний, в свою очередь, зависит от вида деятельности предприятия. Класс риска присваивается при регистрации в Пенсионном фонде и указывается в справке о взятии на учет.

При выплате зарплаты работникам предприятие также удерживает с каждого работника ЕСВ за счет его зарплаты. Величина удерживаемого взноса – 3,6% от суммы заработной платы и 2,6% — по гражданско-правовым договорам.

Для отдельных категорий работников Законом предусмотрены льготы.

Предприятие платит ЕСВ в момент выплаты зарплаты, но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Отчет по ЕСВ предоставляется в Пенсионный фонд также до 20 числа следующего месяца.

Таким образом, начислив работнику зарплату в размере 3000 грн., предприятие:

а) Начисляет и уплачивает за свой счет ЕСВ в сумме от 1102,80 до 1221,00 грн. (от 36,76 до 49,7%) в зависимости от класса профессионального риска

б) Удерживает из зарплаты работника ЕСВ в сумме 108 грн. (3,6%)

в) Удерживает из зарплаты работника НДФЛ в сумме (3000-108)х0,15=433,80 грн.

г) Выдает на руки работнику 2458,20 грн. (3000-108-433,80)

Вот, в общем-то, и все основные налоги и взносы, которые обязано платить предприятие в Украине, если оно находится на общей системе налогообложения.

Кроме перечисленных выше налогов, предприятие также платит следующие:

5. Плата за землю

Плательщиками являются собственники земельных участков и арендаторы земли, находящейся в государственной и коммунальной собственности.

О ставках, сроках и порядке уплаты, льготах по плате за землю – читайте Налоговый кодекс Украины, раздел ХIII.

6. Сбор за первую регистрацию транспортного средства

Уплачивается перед первой регистрацией транспортного средства (Налоговый кодекс Украины, раздел VII).

7. Местные налоги

К ним раздел ХII Налогового кодекса относит:

7.1. Налог на недвижимость  (начнет взыматься с 01.07.2012г.)

7.2. Сбор за места для парковки транспортных средств

7.3. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

7.4. Туристический сбор

Величина сборов, указанных в п. 7.1-7.4, является несущественной.

8. Экологический налог

Этот налог платят предприятия, которые торгуют топливом, а также различные юрлица, загрязняющие окружающую среду (раздел VIII Налогового кодекса Украины).

9. Рентная плата за транспортировку нефти и газа, рентная плата нефть и газ, плата за пользование недрами, сбор за специальное использование воды, сбор за специальное использование лесных ресурсов

Эти налоги и сборы платят специализированные предприятия.

Таким образом, мы рассмотрели, какие налоги платит предприятие на общей системе налогообложения в Украине.