Расчет налога на прибыль в России: 2014 год

С наступлением нового налогового периода налогоплательщиков всегда интересует вопрос о нововведениях, поправках в расчетах налога на прибыль, введенных Министерством финансов. Текущий год не стал в этом смысле исключением. Поэтому рассмотрим подробнее в данной статье вопрос о том, как рассчитать налог на прибыль организаций, какие поправки появились в данной сфере и многие другие сопутствующие вопросы.

Изменения в налоговом кодексе при расчете налога

1. В текущем году снято ограничение на учет расходов на продукты питания на транспорте (воздушном или водном). Теперь данные издержки могут приниматься во внимание в полной мере.

2. Некоторые нюансы появились и в отношении амортизации собственности, которая как раз и не подлежала данной процедуре. До текущего года собственность, которая приобреталась на целевые бюджетные средства, не подлежала амортизации. Данный пункт сохраняет свою силу, но только в том случае, если средства, потраченные на такое имущество, будут в полной мере выделены из бюджета (а не доля или часть).

3. Дополнен такой пункт налогообложения, как нематериальные активы. Не будет слишком углубляться и перечислять уже известные пункты в составе нематериальных активов. Скажем только, что к шести известных описаний прибавился еще один — право собственности на медиафайлы, как звуковые, так и видеоформат. Данные активы так же сохраняют возможность амортизации.

4. Данный пункт является абсолютным новшеством, так как касается некоторых групп налогоплательщиков, которые ранее обязаны были выплачивать авансовые средства в преддверии каждого квартала. С начала текущего года данная обязанность отменена. В настоящий момент такие учреждения, как музеи, театры и т.д. имеют право и возможность предоставлять налоговую отчетность как и все остальные организации — в конце налогового периода по годовым итогам.

Что представляет собой налог на прибыль и с кого он взыскивается?

Сбор с чистых доходов являет собой сбор с юридических лиц любой формы собственности. Каждая организация, зарегистрированная в качестве юридического лица, обязан по итогам прошедшего налогового периода отчитаться и рассчитаться с налоговыми органами по действующей ставке.

Налоговый сбор начисляется на прибыль, которая представляет собой чистые доходы от деятельности предприятия за вычетом затрат и расходов, а так же скидок, подарков и т.д.

Однако следует помнить, что для различных предприятий и организаций статьи доходов и расходов, а следовательно и объемы прибыли, могут несколько отличаться.

Данные различия учтены и регламентируются Налоговым Кодексом России. Так, например, если налогооблагаемое предприятие является российским, то прибыль, с коей рассчитывается сбор, представляет собой традиционную модель «доход минус расход, вычеты, скидки».

Для учреждений и организаций, являющихся иностранными, но действующих через зарегистрированные загранпредставительства в России, схема налогообложения схожа — «доход минус расход». Остальные же организации иностранных предпринимателей рассчитывают налог только с доходов, не учитывая расходы и вычеты.

Методы исчисления прибыли и ставка налога в текущем году

В настоящее время в России действуют два метода исчисления прибыли, которые являются легитимными и принимаются налоговыми органами:

• Начислительный способ. Применяя данный способ исчисления, предприятие ведет расчет налога на прибыль за весь налогооблагаемый период вне зависимости, имело ли место вообще движение средств, были ли поступления денег или нет и т.д.
• Кассовый способ. В отличие от предыдущего способа, данный метод наоборот ведет полный учет всех приходящих и уходящих средств по датам их поступления и расхода.Обращаясь к вопросу о том, чему равна действующая на сегодняшний день налоговая ставка, то здесь все просто — ставка с прошлого года не изменилась и составляет те же 20%, основная часть которых (18%) перечисляется в региональный бюджет, остальная же часть направляется в федеральный. Следует так же помнить, что в налоговом отчете все расходы и вычеты указываются в «чистом» виде без учета налога на добавочную стоимость (НДС).

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляет собой документ, который является подводящим итоговым отчетом движения средств предприятия, в котором предоставляется полный учет расчета налога на прибыль.

В зависимости от условий деятельности, организации подают декларации по итогам месяца, квартала или отчетного года. Отчетным числом принято считать 28 число периода (месяца, завершающего месяца квартала или март следующего за отчетным года). Так, если налоговым периодом для предприятия является год, а отчитаться необходимо за прошедший 2013 год, то подать декларацию полагается не позднее 28 марта 2014 года. Кстати говоря, местные власти вправе изменять налоговую ставку для предприятий, находящихся в их регионе, в сторону понижения. Границей понижения налогового процента является цифра в 13,5%.

Кроме оплаты налогов за отчетный период полными суммами, существует такая форма оплаты сборов, как авансовые платежи, которые уплачиваются в бюджет вперед, до окончания следующего налогооблагаемого периода. Размер таких авансов является фиксированным и уплачивается каждый месяц, квартал или полугодие в равном объеме.

Рассмотрим пример расчета авансового платежа за квартал.

Чтобы определить размер аванса за квартал, необходимо применить формулу:

«AK=AK отчетный — AK предыдущий», где «AK» — это сумма аванса, которую необходимо будет перечислить в следующем налоговом периоде, «AK отчетный» — аванс, который вычислен по текущей документации, «AK предыдущий» — сумма аванса, которая уже уплачена за текущий период в прошлом налогооблагаемом периоде.

В заключение нужно сказать, что декларация предоставляется в местный налоговый орган, к которому относится данное предприятие (то есть по месту нахождения).