Штрафы в Налоговом кодексе

штрафи у податковому кодексіНа календаре – середина октября, а значит осталось не так много времени до окончания сроков подачи налоговой отчетности за 3-й квартал. Выясним, какую ответственность несет предприятие, а также частный предприниматель, за нарушения, допущенные при подаче отчетов в налоговую инспекцию. Заодно рассмотрим и другие штрафные санкции, предусмотренные Налоговым кодексом.

Штрафы в Налоговом кодексе перечислены в статьях 113-128. Для удобства представим все виды штрафов, изложенные в этих статьях, в форме таблицы. Санкции, которые предусмотрены Кодексом для банков и прочих финансовых учреждений за непредоставление информации в налоговые органы, в таблицу не включены.

№п/п

Нарушение

Сумма штрафа

Норма Кодекса

1

 Неподача в сроки заявлений или документов для постановки на учет в органе налоговой службы, для регистрации изменений местоположения или внесения других изменений в учетные данные, неподача исправленных документов для постановки на учет или внесения изменений, подача с ошибками или в неполном объеме, неподача сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности — для юрлиц – 510 грн.

— для самозанятых лиц (частные предприниматели, адвокаты, нотариусы) – 170 грн.

п. 117.1

2

 Неустранение указанных нарушений или повторное нарушение в течение года, если ранее был наложен штраф — для юрлиц – 1020 грн.

— для самозанятых лиц – 340 грн.

п. 117.1

3

 Неуведомление частными предпринимателями и самозанятыми лицами о своем статусе при открытии счета в банке — 340 грн. за каждый случай неуведомления

ст. 118

4

 Неподача или нарушение порядка подачи информации для формирования и ведения Государственного реестра физлиц — 85 грн.

— повторно в течение года (если был наложен штраф) – 170 грн.

п. 119.1

5

 Неподача, подача с нарушением установленных сроков, подача не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного с них налога — 510 грн.

— повторно в течение года (если был наложен штраф) – 1020 грн.

п. 119.2

6

 Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, либо с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, кроме случаев, определенных пунктом 119.2 настоящей статьи — 170 грн.

п. 119.3

7

 Неподача или несвоевременная подача налоговой декларации (расчета) — 170 грн.

— повторно в течение года (если был наложен штраф) – 1020 грн.

п. 120.1

8

 Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацем вторым пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность — — 5% от суммы недоплаты

п. 120.2

9

 Необеспечение хранения первичных документов учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 настоящего Кодекса сроков их хранения и / или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом — 510 грн

— повторно в течение года (если был наложен штраф) – 1020 грн.

ст. 121

10

 Неуплата (неперечисление) налогоплательщиком — физическим лицом сумм единого налога в порядке и в сроки, определенные законодательным актом — 50 процентов ставок налога

п. 122.1

11

 Если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшения суммы бюджетного возмещения и / или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика на основаниях, определенных подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3. 5, 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса — 25 процентов суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения

п. 123.1

12

 При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу, уменьшения суммы бюджетного возмещения — 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения

п. 123.1

13

 Использования сумм, не уплаченных в бюджет вследствие получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления — дополнительно к штрафам, предусмотренным пунктом 123.1 настоящей статьи — взыскание в бюджет суммы налогов, сборов (обязательных платежей), которые подлежали начислению без применения налоговой льготы

п. 123.2

14

 Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия органа ГНС, если получение такого согласия обязательно согласно Кодексу — в размере стоимости отчужденного имущества

ст. 124

15

 Нарушение порядка получения и использования торгового патента — в размерах, предусмотренных ст. 125 Кодекса

ст. 125

16

 Неуплата согласованной суммы денежных обязательств в течение установленных сроков — при задержке до 30 календарных дней -10 процентов погашенной суммы налогового долга;

— при задержке более 30 календарных дней — 20 процентов погашенной суммы налогового долга

ст. 126

17

 Неначисление, неудержание и / или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика — 25 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет

ст. 127

18

 Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней — 50 процентов суммы налога

ст. 127

19

 Те же действия, совершенные третий раз и более в течение 1095 дней — 75 процентов суммы налога

ст. 127

И в заключение, хотелось бы кратко остановиться на положениях пункта 120.1 Налогового кодекса, который посвящен штрафам за нарушения, допущенные при подаче налоговой отчетности.

Обратите внимание, что при неподаче или несвоевременной подаче декларации в нескольких отчетных периодах, штраф взимается из расчета 170 грн. за каждый случай неподачи или несвоевременной подачи. Но в том случае,  если штраф был применен, а налогоплательщик в течение года снова вовремя не подал декларацию, штраф начисляется в размере 1020 грн.

Теперь несколько слов о том, как поступают налоговые органы на практике. Пример из жизни. Малым предприятием (которое, кстати, в настоящий момент не ведет деятельность), 2 отчетных периода подряд подавалась декларация с опозданием на один день (ну, так получилось, всякое в жизни бывает). После первой несвоевременной подачи налоговики не спешили с направлением уведомления-решения. После второго нарушения был начислен штраф в сумме 1020 грн. Плюс 170 грн. за первое нарушение, итого – 1190 грн.

В данной ситуции законность применения ГНИ штрафа, предусмотренного за повторное нарушение, является сомнительной. Согласно п. 58.2 Налогового кодекса уведомление-решение вручается налогоплательщику отдельно по каждой штрафной санкции. А если уведомление-решение по результатам первого нарушения не было вручено предприятию в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, значит предприятие не было оштрафовано, следовательно, нет и признака повторности нарушения!

Понятно, что за тысячу гривен вряд ли кто-то будет судится с ГНИ, а процедура административного обжалования — штука мало перспективная,  и даже в этом случае больше денег придется потратить на оплату услуг юристов или аудиторов по составлению жалобы.

Поэтому, если тысяча гривен — сумма для вас не лишняя, сдавайте отчеты вовремя.

Related Posts


Related Posts


Полезно? Поделиться:

2 Ответа на Штрафы в Налоговом кодексе

  • Nadezhda

    «процедура административного обжалования – штука мало перспективная»
    Позвольте не согласиться! В моей практике был яркий случай, когда налоговая хотела спровоцировать наше предприятие на судебное разбирательство, а мы пошли путем обжалования решения районной инспекции в областной ГНИ, а потом в ГНА Украины и вопрос был решен в нашу пользу. Правда это было в 2007-2008 году, насколько это действенно сейчас сложно сказать.

  • Константин (автор)

    По статистике в 2011 г. в судах по 94,6% исков решения приняты в пользу налоговой. Процент таких решений при административном обжаловании — еще выше.

Написать ответ

Добавить комментарий