Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

 

 

 

 

 

 

Одной из систем налогообложения в России является порядок обложения сельскохозяйственных производителей. Регламентируется данный порядок статьей №26 пункт 1 Налогового Кодекса РФ. Данная система неоднократно изменялась и дорабатывалась различными дополнениями и федеральными законами.

Наиболее значимые дополнения были внесены такими поправками, как:

• ФЗ от 3.06.2005-55, вносящий поправки в ст.346.9 ч.2 НК РФ;
• ФЗ от 29.06.2005 — 68, изменяющий гл.26.1 ч.2 НК РФ;
• ФЗ от 13.03.2006 — 39.

Подробнее о сельскохозяйственном налогообложении и определении продукции, подпадающей под статус сельскохозяйственной

Единый с/х — налог (ECXH) действителен на всей территории государства, однако, производителям можно самостоятельно определить — перейти ли на ECXH либо остаться в системе уплаты налогов в привычном понимании. Данное право подробно описано во 2 пункте статьи 346.1 HK.

Уточним, какие именно частные производители попадают под понятие «с/х производители». Во-первых, предприниматель должен производить с/х — продукцию, осуществлять ее обработку (как первоначальную, так и последующую), а так же осуществлять торговлю данное продукцией. Во-вторых, процент доходности от реализации производимой продукции должен составлять долю не менее 70%.

Налоговым кодексом РФ так же предусмотрен перечень с/х — продуктов, которые относятся к данной категории (п.3 ст.346.2):

• продукты растениеводства (как сельского, так и лесного);
• продукты животноводства (в том числе и от рыбоводства, кроме отлова водных ресурсов).

Помимо собственно с/х — продукции в законодательстве РФ определено понятие «продукция первичной переработки». Данное понятие включает все виды продуктов первичного производителя материала, которые проходят через технологический процесс сбережения качества и пригодные для последующего хранения, реализации в данном виде для дальней промышленной обработки (или в качестве конечного товара для покупателей).

К с/х — продукции относятся следующие виды продуктов растениеводства и животноводства:

• зерновые, бобовые растения;
• техкультуры;
• овощи закрыто-грунтового производства;
• полевые культуры (в качестве корма для животных);
• побочная кормовая продукция; — сельхозпродукт от садоводства, цветоводства, разведения винограда и прочее;
• семена, сеянцы, саженцы деревьев и кустарников (в том числе и плоды данных растений);
• сельхозпродукты, получаемые в результате разведения крупного рогатого скота, свиноводства, овце- и козоводства, птице-, коне-, олене- и верблюдоводства;
• продукция лесного хозяйства: разведения пушного зверя, кроликов, продукты охоты;
• сельхозпродукты рыбного хозяйства, пчело- и шелководства, результаты искусственного оплодотворения.

В отдельный перечень необходимо выделить сельхозпродукцию, относящуюся к продуктам первичной обработки:

• мясосодержащие полуфабрикаты;
• охлажденные или замороженные рыбные продукты;
• прошедшие первичную переработку овощи и фрукты;
• жиры и масла как растительного, так и животного происхождения;
• молокосодержащая продукция;
• прошедшие обработку зерновые (мука);
• материалы винного и солодового производства;
• растения лесного хозяйства;
• материалы для изготовления табакосодержащей продукции, текстильного производства;
• выделанная пушнина и кожи.

Порядок налогообложения сельского хозяйства предусматривает процент обложения доходной части дохода от ведения с/х и производства на основе сырьевого материала собственного изготовления. К доходной части относится выручка, получаемая в результате продажи продукции, а так же услуг, как частного производства, так и ранее купленной или обмененной у других производителей.

Предприниматели, не имеющие права претендовать на переход на единый с/х налог

Еще в 2007 году Министерство налоговой службы РФ в своем письме-пояснении определило перечень видов производства, которые не переходят на уплату ECXH.

1. Частники, не производящие с/х продукцию, а только занимающиеся ее переработкой.
2. Производители подакцизных продуктов (спирт и спиртосодержащие продукты с долей первичного спирта более 9%, все виды алкогольсодержащих напитков, табачные изделия, автомобили и другие средства передвижения с мощностью более 150 лошадиных сил, бензин, дизель).
3. Люди, занимающиеся игровым бизнесом. По законодательству РФ, выручка от осуществления игровой деятельности не является выручкой о реализации какого-либо продукта или услуги. Налоговым кодексом определен список предметов игорного бизнеса, которые подлежат регистрированию и обложению налогом (ст. 366) — игровые столы, автоматы и касса тотализатора.

Условия перевода частных производителей на ECXH Статья HK РФ 346.1 регламентирует список тех обложений, от которых с/х предприниматели освобождаются при переводе на ECXH:

• выручка физ. лиц от предпринимательства;
• НДС (кроме налога на ввозимые товары из-за границы);
• имущественный налог при ведении предпринимательской деятельности;
• единый соцналог.

Все вышеперечисленные обложения заменяются единым с/х налогом за определенный налоговый период. Другие налогообложения не снимаются с с/х предпринимателей и уплачиваются в обычном порядке.