Система налогообложения в Украине

Под системой налогообложения в Украине в широком смысле понимают всю совокупность налогов и сборов, которые необходимо платить согласно законодательству.

В узком смысле под системой налогообложения подразумевается один из возможных вариантов уплаты налогов, который может выбрать предприятие (или частный предприниматель), если его деятельность соответствует определенным критериям.

Рассмотрим, какие системы налогообложения во втором, более узком понимании, предусмотрены действующим законодательством Украины.

1. Общая система налогообложения

Базовым документом, регулирующим уплату налогов, является Налоговый кодекс Украины.

В Кодексе нет такого термина, как общая система налогообложения ( или «загальна система оподаткування»). Это понятие, которое сложилось «исторически». Под ним подразумевался весь спектр налогов и сборов, которые должен был платить субъект хозяйственной деятельности, если он не избрал упрощенную систему (единый налог) и не являлся плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога (касается предприятий) или фиксированного налога для физических лиц (касается — предпринимателей).

После появления на свет Налогового кодекса концептуально ситуация не изменилась. В Кодексе появился раздел XIV «Специальные налоговые режимы» («Спеціальні подоткові режими»), куда были отнесены упрощенная система (глава 1, которая была исключена до вступления в силу кодекса, читайте дальше в этой статье), фиксированный сельскохозяйственный налог (глава 2), а также главы 3 и 4, посвященные экзотическим целевым надбавкам к тарифам на электрическую, тепловую энергию и газ.

То есть, все налогоплательщики, которые не избрали налогоблагаться согласно разделу XIV (или не попали под необходимые критерии), должны платить все налоги, предусмотренные другими разделами Налогового кодекса. Соответственно, такие предприятия (предприниматели) являются плательщиками налогов на общей системе налогообложения. Подробнее об общей системе налогообложения читайте:

Какие налоги платит предприятие в Украине? Общая система налогообложения

Частный предприниматель на общей системе налогообложения.

2. Упрощенная система налогообложения

После бурного протеста предпринимателей, в конце 2010 г. Налоговый кодекс, вернее, его проект, который уже был готов к принятию, претерпел изменения. Одно из ключевых изменений – из проекта НКУ был изъят раздел, посвященный упрощенной системе налогообложения. В результате принятия Кодекса в окончательной редакции в 2011 г. предприятия и предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, продолжают руководствоваться старым Указом Президента об упрощенной системе («Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності»). Порядок налогообложения предприятий на упрощенной системе рассмотрен в статье Упрощенная система налогообложения (единый налог для юридических лиц), физлиц — Частный предприниматель. Единый налог: заявление об уплате, ставки, сроки.

P. S. Налоговый кодекс был дополнен главой 1 раздела XIV, посвященной упрощенной системе налогообложения. Указ Президента «Об упрощенной системе» утратил силу. Изменения действуют с 01.01.2012 г. Подробнее: Единый налог. Изменения — 2012.

3. Фиксированный сельскохозяйственный налог

Плательщиками являются сельскохозяйственные предпрития, у которых за предыдущий год объем реализации сельхозпродукции превышает 75%. Если сельхозпредприятие работает и получает прибыль, для него уплата фиксированного налога является существенным послаблением по сравнению с уплатой налога на прибыль.

Кстати, для сельхозпредприятий, которые соответствуют необходимым критериям, весьма неплохим вариантом является так называемый специальный режим по НДС. В этом случае сумма НДС вместо уплаты в бюджет остается в распоряжении сельхозпроизводителя.

4. Фиксированный налог для физических лиц

Этот налог платят предприниматели, которые торгуют на рынке. Порядок уплаты налога регулируется Декретом «О подоходном налоге с граждан». Кстати, от Декрета, принятого еще в 1992 году осталась только та часть, которая посвящена фиксированному налогу.

P. S. С 01.01.2012 г. Декрет полностью утратил силу. Фиксированный налог для физических лиц с указанной даты не уплачивается.