Учет на упрощенной системе. Отчетность по единому налогу

Учет на упрощенной системе налогообложения и подача отчетности по единому налогу регламентированы статьей 296 Налогового кодекса.

Учет плательщика единого налога

Книга, в которой должны вести учет единщики 1-2 групп , теперь фиксирует только доходы плательщика налога. Расходы в ней отражать не нужно, как это было установлено  старым Указом Президента «Об упрощенной системе». Это касается также плательщиков третьей группы, которые не платят НДС.

 Кстати, плательщиками НДС по Кодексу из физлиц — упрощенцев могут быть только субъекты третьей группы (подпункт 14.1.139 НКУ). То есть, те, кто выбрал первую или вторую такой «привилегией» не обладают.

Форму Книги учета доходов и Порядок ее ведения утверждает Минфин.

Для НДС-ников из третьей группы Минфин разрабатывает свой отдельный порядок ведения учета. Они согласно п. п. 296.1.2  ведут не только учет дохода, но и расходов.

Для юридических лиц на едином налоге в плане учета никаких новшеств Кодексом не предусмотрено – они ведут упрощенный учет доходов и расходов согласно нормам стандартов бухгалтерского учета и Инструкции по применению плана счетов.  Стоит лишь отметить, что учет доходов и расходов в специальной Книге юрлица вести уже не будут.

Вспомним, что раньше по Указу Президента все упрощенцы вели Книгу учета доходов и расходов: физические лица свою, а юрлица – свою.

* Серьезная бухгалтерская компания — http://bkekb.ru/ предоставляет скидки на бухгалтерское обслуживание.

Отчетность по единому налогу

Физлица первой группы подают декларацию по единому налогу по результатам года. В декларации они отражают суммы полученного дохода и уплаченных авансовых взносов. Но если доход был превышен, или принято решение о переходе во вторую или третью группы, начиная с этого периода уже нужно предоставлять квартальную декларацию. В ней необходимо будет отдельно показать суммы:

— дохода, облагаемого по ставке для первой группы

— превышения предельного дохода первой группы (облагается по ставке 15%)

— дохода, облагаемого по новой ставке

— уплаченных авансовых взносов.

При этом годовую декларацию уже подавать будет не нужно.

Плательщики второй, третьей и четвертой групп предоставляют квартальную декларацию. Как известно, срок подачи декларации за квартал – в течение 40 дней после даты его окончания.

В декларации «единщики» из второй группы должны отразить:

— ежемесячные авансовые взносы

— объем дохода, обложенный по каждой из ставок (если их было несколько)

— сумму превышения дохода, которая облагается по 15%-й ставке (если такое превышение произошло).

Плательщики третьей группы в декларации должны будут показать:

— объем дохода отдельно по всем ставкам

— доход, обложенный 15-ю процентами (конечно, если таковой имел место быть).

Для четвертой группы в декларации предусмотрено отражать:

— доход по ставкам 3 или 5%

— доход, который облагается вдвойне, если состоялось превышение.

Отдельными строками плательщику единого налога необходимо будет указать результаты всех своих «крамольных» действий:

— доход от проведения неденежных форм расчетов

— доход от видов деятельности, на которые не распространяется упрощенная система

— доход от видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога (для первой и второй групп).

Сумма превышения дохода, обложенная по ставке 15%, уже не включается в доход, который будет облагаться по новой ставке (абзац 2 пункта 296.6 НКУ). То есть, согласно Кодексу, двойного налогообложения в случае превышения дохода не произойдет.

Декларация плательщика единого налога составляется нарастающим итогом с начала года.

Интересная норма содержится в пункте 196.8 Кодекса. Согласно ей, если плательщику нужно получить справку о доходах, он может подать декларацию по единому налогу за отчетный период, который Кодексом не установлен. Но при этом все равно нужно будет предоставить отчетность в положенные сроки. На основании «добровольной» декларации обязательства начисляться не будут.

И напоследок – положительный момент в Кодексе. Плательщики единого налога первой, второй и третьей групп (то есть, все физлица – упрощенцы) регистраторы расчетных операций применять не обязаны (пункт 296.10 НКУ). Как, в общем-то, не должны они были это делать и в период действия старого Указа «Об упрощенной системе».

Отметим также, что за 4-й квартал 2011 года  плательщики единого налога, как юридические,  так и физические лица, отчитываются по-старому.

P.S. После даты написания этой статьи Минфин своими приказами от 15.12.2011 №1637 и от 21.12.2011 №1688 утвердил следующие формы:

1. Книга учета доходов плательщиков единого налога первой и второй групп, а также плательщиков единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, и порядок ее ведения

2. Книга учета доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, и порядок ее ведения

3. Декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя

4. Декларация плательщика единого налога – юридического лица