Пятая и шестая группы плательщиков единого налога. Изменения по ЕСВ

Верховной радой Украины 5 июля 2012 г. были приняты два закона, затрагивающих интересы плательщиков единого налога. Соответствующие законопроекты были зарегистрированы под номерами 10224 и 9779.

Проанализируем суть изменений.

1. Законопроект №10224 (Закон № 5083-VI)

Закон вносит изменения в Налоговый кодекс Украины (НКУ). Что касается упрощенной системы налогообложения, вводятся две новых группы плательщиков единого налога – пятая и шестая.

К 5-й группе относятся физические лица — предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют следующим критериям:

— не имеют наемных работников, либо количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях одновременно не превышает 20 человек;

— объем дохода составляет не более 20 млн. гривен (п.п. 5 п. 291.4 НКУ в новой редакции).

В 6-ю группу включаются юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

— среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;

— объем дохода не превышает 20 млн. гривен  (п.п. 6 п. 291.4 НКУ).

Ставка единого налога для плательщиков 5-й и 6-й групп предусмотрена в размере:

1) 7 процентов дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость;

2) 10 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога  (п.п. 293.3.2 НКУ).

Если плательщики единого налога 3-й группы (физические лица) превысят установленный для их группы предельный доход, начиная со следующего квартала они смогут перейти в 5-ю группу. Излишняя сумма дохода при этом обложится единым налогом по ставке 15%.

В случае превышения дохода единщиком 4-й группы, такое предприятие начиная со следующего квартала сможет быть в 6-й группе. При этом сумму превышения нужно будет обложить единым налогом по двойной ставке, предусмотренной для 4-й группы (5% или 10%).

P. S. Закон № 5083-VI подписан Президентом. Указанные выше изменения вступили в силу с 12.08.2012 г.

2. Законопроект № 9779

Этот документ вносит изменения в Закон о ЕСВ (Закон України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”).

Согласно Закону в новой редакции:

— частные предприниматели на общей системе должны будут уплачивать ЕСВ ежегодно до 10 февраля следующего года;

— предприниматели на едином налоге — ежеквартально до 20 числа следующего месяца (раньше — ежемесячно);

— самозанятые лица (адвокаты, нотариусы и пр.) — ежегодно до 1 мая следующего года.

Как и раньше, отчитываться перед органами Пенсионного фонда ЧП-шники и самозанятые лица будут за календарный год.

Оба Закона, если их подпишет Президент, вступят в силу со дня, следующего за днем официального опубликования.

Нельзя не отметить, что изменения носят для единщиков положительный характер:

— расширяют круг субъектов упрощенной системы;

— продлевают сроки уплаты ЕСВ для предпринимателей и самозанятых лиц.

P. S. На последний из двух рассмотренных в статье Законов Президентом было наложено вето.

P.P.S. Закон принят повторно с учетом замечаний Президента 18.09.2012. Рассмотренные в статье новации остались без изменений и вступают в силу со следующего дня после опубликования Закона.